1. jūnijs - MATEMĀTIKA I
EKSĀMENS VIDUSSKOLAI
TRENĒTIES

4. Netiešie nodokļi

Jēdzieni un atslēgvārdi: netiešie nodokļi, pievienotās vērtības nodoklis, akcīzes nodoklis, muitas nodoklis, elektroenerģijas nodoklis, dabas nodoklis.
"Netiešie nodokļi – nodokļu veids, kur apliekamais objekts ir prece vai pakalpojums. Netiešo nodokļu īpatnība ir tā, ka šos nodokļus pilnībā “pārnes” uz patērētāju, ietverot nodokli patēriņa preces vai pakalpojuma pārdošanas cenā."
Latvijā pie netiešajiem nodokļiem var pieskaitīt:
  1.  Pievienotās vērtības nodokli (PVN);
  2.  Akcīzes nodokli;
  3.  Muitas nodokli;
  4.  Elektroenerģijas nodokli.
Dabas resursu nodoklis, pēc vienām pazīmēm var būt tiešais nodoklis, bet pēc citām – netiešais nodoklis.
 
Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)
Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir nodoklis, ar kuru apliek preču piegādi, pakalpojumu sniegšanu, preču importu, pašpatēriņu.

Pievienotās vērtības nodoklis 100% nonāk valsts budžetā.
 
Pievienotās vērtības nodoklim ir četras likmes: 21%, 12%, 5%, 0%.
 
PVN 12% likme (2026.g.- VID informācija)
  1.  Medikamenti un medicīniskas ierīces atbilstoši PVN likuma 42.panta pirmajā un otrajā daļā noteiktajam.
  2.  Zīdaiņiem paredzētie specializētie pārtikas produkti.
  3.  Pasažieru un to bagāžas regulāro pārvadājumu pakalpojumi iekšzemē.
  4.  Izmitināšanas pakalpojumi tūristu mītnēs.
  5.  Koksnes kurināmā piegāde iedzīvotājiem, kas pērk un patērē to mājsaimniecībā.
  6.  Siltumenerģijas piegāde iedzīvotājiem, kas pērk un patērē to mājsaimniecībā.
  7.  PVN likuma 42. panta pirmajā, otrajā, trešajā un sešpadsmitajā daļā minēto preču imports un šo preču iegādes ES teritorijā.
  8.  Svaigie augļi, ogas un dārzeņi, tostarp mazgāti, mizoti, lobīti, griezti un fasēti, bet nav apstrādāti termiski vai kā citādi (piemēram, saldēti, sālīti, kaltēti).
Plašāka informācija PVN likuma 42.pantā 
 
PVN 5% likme (2026.g.- VID informācija)
  1. Grāmatas, brošūras, bukleti un tamlīdzīgi iespieddarbi.
  2. Laikraksti, žurnāli un citi periodiskie izdevumi, informācijas aģentūru paziņojumi, kas paredzēti publiskai izplatīšanai, kā arī publikācijas interneta vietnē.
PVN 0% likme ( 2026.g. - VID informācija)
  1. Preču eksports un  to preču piegādes, kas nav izlaistas brīvam apgrozījumam, ja preču piegādes tiek veiktas  muitas noliktavās un brīvajās zonās.
  2.  Preču piegāde, ja prece ir nosūtīta fiskālajam pārstāvim turpmākai eksportēšanai.
  3.  Preču piegāde ES teritorijā, ja preču saņēmējs ir citas dalībvalsts reģistrēts nodokļa maksātājs un preces tiek piegādātas uz citu dalībvalsti.
  4.  Jauna transportlīdzekļa piegāde citas dalībvalsts jebkurai personai.
  5. Fiskālā pārstāvja veiktai preču iegādei ES, ja tās paredzētas eksportēt.
  6. Preču imports atbilstoši PVN likuma 45.pantā noteiktajam.
  7.  Pakalpojumi, kuru sniegšanas vieta ir iekšzeme, un kas: tieši saistīti ar preču eksportu, importu, tranzīta pārvadājumiem, kā arī pakalpojumi brīvajās zonās un muitas noliktavās, kas saistīti ar precēm, kas nav laistas brīvā apgrozībā.
  8. Starptautiskie pasažieru pārvadājumi.
  9. Kuģu un gaisakuģu degvielas uzpilde un apgādei paredzēto preču piegāde un pakalpojumu (kuru sniegšanas vieta ir iekšzeme) sniegšana.
  10.   Preču piegādes trešās valsts vai trešās teritorijas fiziskajām personām (kas nav nodokļa maksātājas), ja minētās personas izved iekšzemē iegādātās preces no ES teritorijas.
  11.   Citi darījumi saskaņā ar PVN likuma 43.– 50.pantu, ievērojot 51.panta noteiktos nosacījumus
Ar PVN neapliek šādas preces, preču piegādes un pakalpojumus ( 2026.g. VID informācija)
  1.  Pasta pakalpojumi atbilstoši PVN likuma 52.panta pirmās daļas 1.punktam.
  2.  Medicīnas pakalpojumi atbilstoši PVN likuma 52.panta pirmās daļas 3. un 4.punktam.
  3.  Zobārstniecības, zobu tehniķu un zobu higiēnistu sniegtie pakalpojumi.
  4.  Sociālās aprūpes, profesionālās un sociālās rehabilitācijas, sociālās palīdzības un sociālā darba pakalpojumi.
  5.  Pirmsskolas izglītības iestāžu sniegtie bērnu uzturēšanās pakalpojumi.
  6.  Biedrību vai nodibinājumu noteiktā dalības maksa par piedalīšanos sporta sacensībās un maksa par sporta nodarbību.
  7.  Maksa par bērnu uzturēšanos bērnu nometnēs.
  8.  Skolēnu pārvadājumu pakalpojuma daļa, ko finansē no pašvaldību budžetiem un ko veic licencēti pārvadātāji.
  9.  Bezdarbnieku profesionālās apmācības vai pārkvalificēšanas pakalpojumi.
  10. . Valsts atzītu izglītības iestāžu pakalpojumi.
  11.    Teātra un cirka izrādes, koncerti, valsts atzītu muzeju un izstāžu apmeklējumi (ja tiek ievēroti PVN likuma 52.panta otrajā daļā minētie nosacījumi).
  12. . Autora saņemtā atlīdzība par darbu un tā izmantošanu, kā arī izpildītāja un fonogrammu producenta saņemtā atlīdzība par blakustiesību objektu un tā izmantošanu.
  13.   Apdrošināšanas pakalpojumi.
  14.   Atsevišķi finanšu darījumi.
  15.   Iedzīvotājiem sniegtie pakalpojumi par  dzīvojamo telpu īri
  16.   Azartspēles, izlozes un loterijas.
  17.    Pakalpojumus, kurus neatkarīgā personu grupa sniedz šīs grupas dalībniekiem, ja tiek izpildīti PVN likuma 52.1 panta nosacījumi.
  18.   Piespiedu zemes noma.
  19.   Pasta apmaksas zīmes, ko laiž apgrozībā un piegādā saskaņā ar Pasta likumu.
  20.   Cilvēka orgānu, mātes piena un cilvēka asiņu (tai skaitā asins plazmas un asins šūnu) piegāde.
  21.   Preču piegādes un pakalpojumu sniegšana bērnu un jauniešu tiesību aizsardzības mērķiem, ko veic sabiedriskā labuma organizācijas.
  22.   Lietota nekustamā īpašuma pārdošana, ja netiek piemērota PVN likuma 144.pantā noteiktā īpašā kārtība.
  23.   PVN likuma 52.panta pirmajā daļā minēto preču imports.
  24.   Preču imports, ko veic PVN likuma 53.panta septītajā daļā noteiktās personas
    preču iegāde ES teritorijā, ja tām piemērojams atbrīvojums atbilstoši PVN likuma 54.pantam.
  25.   Preču piegādes, par kuru iegādi vai izmantošanu reģistrēts nodokļa maksātājs nav atskaitījis priekšnodokli, jo tās tika paredzētas citiem mērķiem, nevis ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai (tai skaitā par luksusa precēm, precēm reģistrēta nodokļa maksātāja, tā personāla vai citu personu privātajām vajadzībām un izklaidei).
  26.   Gāzes importu, kas transportēta, izmantojot dabasgāzes sistēmu vai tīklus.
  27.   Preču importu, kas netiek aplikts ar muitas nodokli.
  28.   Preču atpakaļievešanu iekšzemē pēc izvešanas uz laiku, ja to veic persona, kura preces eksportējusi.
  29.   Preču importu, ko iekšzemē ieved personīgajā bagāžā fiziskā persona, kas ierodas no trešās valsts vai trešās teritorijas (ja tas nav paredzēts komerciāliem nolūkiem).
  30.   Tabakas izstrādājumus, alkoholiskos dzērienus un degvielu, ko ceļotājs ieved personīgajā bagāžā (ievērojot noteiktos daudzuma ierobežojumus).
  31.   Citi darījumi saskaņā ar PVN likuma 52. – 54.pantu
Piemērs:
  1. Anna nopērk preci veikalā un samaksā par to 20 eiro. Šajā summā ir ietverta gan preces vērtība, gan PVN.
Kāda ir preces vērtība?
Cik lielu PVN samaksāja Anna?
 
preces vērtība ... \(x\)
PVN jeb 21% no preces vērtības ... \(0,21x\)
kopējā cena ... preces vērtība + PVN = \(x + 0,21x\) jeb 20 eiro
 
\(x + 0,21x = 20\)
\(1,21x = 20\)
 
\( x= \frac{20}{1,21} = 16,53 \) (eiro) ... Annas nopirktās preces vērtība
 
PVN = 20 - 16,53 = 3,47 (eiro) .... PVN vērtība
Akcīzes nodoklis
 
Akcīzes nodoklis ir netiešais nodoklis, kas 100% nonāk valsts budžetā.
Akcīzes nodokļa mērķis ir ierobežot kaitīgo vielu patēriņu.
 
Akcīzes preces ir:
  • alkoholiskie dzērieni (alus, vīns, raudzēti dzērieni, kokteiļi, spirts)
  • tabakas izstrādājumi (cigāri un cigarellas, cigaretes, smēķējamā tabaka, karsējamā tabaka, nikotīna spilventiņi);
  • tabakas aizstājējprodukti;
  • elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamais šķidrums, tā sagatavošanas sastāvdaļas
  • naftas produkti (degviela);
  • bezalkoholiskie dzērieni (minerālūdens, limonādes, sulas ( atkarībā no cukura daudzuma))
  • kafija (malta vai nemalta, grauzdēta vai negrauzdēta, ar kofeīnu vai bez tā);
  • dabasgāze;
  •  
Akcīzes nodokļu maksātāji:
  • importētājs;
  • akcīzes preču noliktavas turētājs;
  • apstiprināts tirgotājs (veic preču iegādi Eiropas Savienības dalībvalstīs);
  • nodokļa maksātāja pārstāvis;
  • neapstiprināts tirgotājs (neregulāri saņem akcizētās preces);
  • pārsūtītājtirgotājs;
  • citi maksātāji (ieved akcizētās preces komerciāliem nolūkiem no trešajām valstīm).
 
Muitas nodoklis
  
Ar muitas nodokli apliek preces, kuras šķērso Latvijas Republikas robežu, ja tas paredzēts ar likumu. Muitas nodoklis ir ārējās tirdzniecības instruments, ar kura palīdzību tiek aizsargāts Eiropas Savienības (ES) iekšējais tirgus. Latvijā piemēro ES vienoti noteikto muitas nodokli.

Muitas nodokļi iedalās:
  • ievedmuitas nodokļos (muitas nodokļi un maksājumi, kas ir līdzvērtīgi muitas nodokļiem, ko maksā, preces ievedot (antidempinga vai kompensācijas maksājumi); importa maksājumi, kas ieviesti kopējās lauksaimniecības politikas ietvaros);
  • izvedmuitas nodokļos (muitas nodokļi un maksājumi, kas ir līdzvērtīgi muitas nodokļiem, ko maksā, preces izvedot;
  • eksporta maksājumi, kas ieviesti kopējās lauksaimniecības politikas ietvaros).
Muitas nodoklis tiek saukts arī par tarifu.
 
Elektroenerģijas nodoklis
  
Elektroenerģijas nodokļa maksātāji ir juridiskas personas, kuras ir tiesīgas nodarboties ar elektroenerģijas pārdošanu.
 
Ar elektroenerģijas nodokli (nodoklis) apliekama galalietotājam piegādātā elektroenerģija (t. sk. elektroenerģija, kas ir iegūta no atjaunojamiem energoresursiem, koģenerācijas stacijās), elektroenerģija, ko izmanto siltumenerģijas ražošanai, un elektroenerģija, kas taksācijas periodā piegādāta pašu patēriņam (t. sk. administrācijas ēkām).

No nodokļa atbrīvota elektroenerģija, ko izmanto mājsaimniecības lietotāji, un elektroenerģija, ko izmanto elektroenerģijas ražošanai, lai tiešā veidā nodrošinātu elektroenerģijas ražošanas procesu (atbrīvojums piemērojams ar 2023. gada 1. janvāri), kā arī elektroenerģija, ko izmanto preču pārvadājumiem un sabiedriskajiem pasažieru pārvadājumiem, un citos Elektroenerģijas nodokļa likuma 6. pantā noteiktajos nodokļa atbrīvojumu un atvieglojuma gadījumos.

Nodoklis Latvijā ir ieviests atbilstoši Eiropas Komisijas direktīvas prasībām un tiek piemērots kopš 2007. gada 1. janvāra. Eiropas Savienība direktīvu pieņēma 2003. gadā, t. i., pirms Latvijas iestāšanās Eiropas Savienībā. Latvija pirms iestāšanās Eiropas Savienībā panāca pārejas periodu direktīvas piemērošanai, tādējādi Latvijā direktīvu sāka piemērot ar 2007. gada 1. janvāri.
 
Atsauce:
PVN:  https://likumi.lv/ta/id/253451
Akcīzes nodoklis:  http://www.likumi.lv/doc.php?id=81066
Muitas nodoklis:  https://www.vid.gov.lv/lv/muitas-nodoklis-1
Elektroenerģijas nodoklis:  http://www.likumi.lv/doc.php?id=150692
Iepriekšējā teorija
Atgriezties tēmā
Nākamā teorija
Copyright © 2026 SIA Uzdevumi.lv Kontakti Lietošanas noteikumi Privātuma politika Sīkdatņu iestatījumi